【主辦律師】范曉燕律師

【關(guān)鍵詞】虛開增值稅發(fā)票，輕判

【案情簡介】公安機(jī)關(guān)認(rèn)定虛開增值稅發(fā)票9540余萬元，偷逃稅款1380余萬元，律師提出部分事實不清意見獲采納，被告人偷逃稅款降為132萬余元。

【根據(jù)指控可能面臨的刑罰】10年以上有期徒刑

【辯護(hù)意見】

《起訴書》指控被告人付某介紹河北省某公司從楊某等人注冊公司虛開增值稅專用發(fā)票的關(guān)鍵證據(jù)缺失，其他證據(jù)尚未達(dá)到確實、充分的證明標(biāo)準(zhǔn)，不能排除合理懷疑

1、本案缺少受票企業(yè)相關(guān)人員的證言，無法證實被告人付某是否實際聯(lián)系過受票企業(yè)工作人員并為其介紹虛開增值稅專用發(fā)票。

2、被告人付某本人供述始終否認(rèn)介紹河北省某公司從楊某公司處虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

3、其他同案被告人亦無法證實存在被告人付某介紹河北省某公司向楊某公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實。

1)同案被告人房某某、楊某、魏某的供述雖提及相關(guān)事實，但不能明確證實被告人付某曾介紹楊某公司為河北省某公司虛開增值稅專用發(fā)票。

2）魏某、楊某、房某某供述無相關(guān)證據(jù)佐證，且作為同案被告人，與案件結(jié)果存在利害關(guān)系；

3）魏某供述與受票方證言相悖，其供述的客觀真實性存疑：魏某供述稱唐山某公司系付某介紹，而該公司負(fù)責(zé)人員朱某某稱介紹人系一名被稱“王總”的人員。公安機(jī)關(guān)并未找到“王總”取證，無法證實“王總”與付某是否存在聯(lián)系。

4、從本案相關(guān)書證來看，亦無法證明存在被告人付某介紹河北省某公司從楊某公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實。

本案的書證主要有相關(guān)企業(yè)信息材料及補(bǔ)繳稅款材料、公安機(jī)關(guān)提供的相關(guān)公司的賬戶交易明細(xì)或者相關(guān)公司負(fù)責(zé)人個人銀行卡明細(xì)以及被告人個人銀行卡交易明細(xì)或者個人控制的銀行卡交易明細(xì)等。本案被告人付某涉案罪名是虛開增值稅專用發(fā)票罪，其以身犯險的動機(jī)是欲通過介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票而賺取中間手續(xù)費，達(dá)到非法獲利的目的。可見，此類犯罪，上下游企業(yè)（個人）交易資金的流向在書證類證據(jù)中顯的尤為重要。公訴機(jī)關(guān)欲指控被告人付某存在介紹被告人楊某公司向河北省某公司虛開增值稅專用發(fā)票，就應(yīng)明確上述事實的資金交易流水是否存在。

根據(jù)被告人房某某、魏某的供述可知，被告人付某向他們購買虛開的增值稅專用發(fā)票是按照其購買價稅合計的5.4％作為買票的費用。而具體支付的方式是付某通過其個人銀行卡在月末時將開票費打給房某某、魏某等人控制的其他人員銀行卡里。經(jīng)對比銀行卡交易明細(xì)與河北省某公司公司所購買發(fā)票的相關(guān)信息，并不存在與票面相對應(yīng)的開票費用與付某轉(zhuǎn)給楊某等人所控制的銀行卡進(jìn)賬一一對應(yīng)的情形。

綜上，本案相關(guān)書證也無法證明存在被告人付某介紹河北省某公司從楊某公司處虛開增值稅專用發(fā)票的事實。

根據(jù)《刑事訴訟法》第五十三條之規(guī)定，刑事訴訟實行嚴(yán)格證明標(biāo)準(zhǔn)，要求據(jù)以定罪量刑的證據(jù)需達(dá)到確實、充分的要求，各證據(jù)必須形成完整的證據(jù)鎖鏈，并排除一切合理懷疑，得出唯一的結(jié)論，以確定被告人有罪。

然，本案中因缺少業(yè)務(wù)中間環(huán)節(jié)的關(guān)鍵證人證言，缺少佐證案件事實的有力書證，致使認(rèn)定付某介紹河北省某公司從楊某公司虛開增值稅專用發(fā)票犯罪行為的證據(jù)之間不能環(huán)環(huán)相扣、形成完整證據(jù)鏈條，故辯護(hù)人認(rèn)為起訴書對該部分涉案事實的指控明顯缺乏事實依據(jù)，不符合虛開增值稅專用發(fā)票罪之客觀要件。依據(jù)《刑事訴訟法》第五十三條之規(guī)定及刑事訴訟嚴(yán)格證明標(biāo)準(zhǔn)，不宜將該部分涉案事實按照虛開增值稅專用發(fā)票罪處理。

【裁判結(jié)果】

被告人付某涉嫌虛開增值稅發(fā)票罪一案，天津市某法院就該案作出一審判決，采納了辯護(hù)律師范曉燕的有關(guān)本案認(rèn)定犯罪金額部分事實不清、證據(jù)不足以及被告人付某系從犯的辯護(hù)意見，將被告人涉嫌的犯罪金額降為132萬余元，判處有期徒刑三年三個月。